Opérations de restructuration
Restructurer est un moyen de réorganiser des sociétés afin d’optimiser les coûts fiscaux, sociaux ou économiques. Aussi, réaliser une fusion, une TUP ou un APA exige une anticipation et une maîtrise des impacts comptables et fiscaux qui en résultent. Ces différents outils permettent ainsi de bénéficier de régimes de taxation plus ou moins adaptés ou avantageux selon le choix et la situation de l’entreprise.
Objectifs
- Cerner les règles comptables et fiscales des opérations de restructuration.
- Définir les modes de restructuration les mieux adaptés en fonction d'une situation donnée.
- Gérer les spécificités des impôts locaux et des taxes locales.
Pour qui ?
- Responsables fiscaux et financiers, fiscalistes
- Responsables comptables et consolidation
- Avocats, experts-comptables et commissaires aux comptes
Code DOKELIO : 025283
Prérequis
Avoir des connaissances en fiscalité des groupes de sociétés ou avoir suivi " Déterminer le résultat fiscal et établir la liasse fiscale " (code 30020).
Homologations
Option classe virtuelle
merci d'indiquer cette option sur votre formulaire d’inscription.
Programme
Programme de la formation
Vidéo : Quelles sont les particularités du régime mère-fille ?
Vidéo : Qu'est ce que l'intégration fiscale ?
Maîtriser le traitement comptable des opérations de restructuration depuis le règlement CRC 2004-01
Cerner le champ d'application du règlement CRC 2004-01
• Les fusions, les scissions de sociétés
• Les apports partiels d'actif
• Les confusions de patrimoines : distinguer les TUP et les fusions simplifiées
Analyser la situation de contrôle au moment de l'opération
• Les opérations impliquant des sociétés sous contrôle commun
• Les opérations impliquant des sociétés sous contrôle distinct
Exercice d'application : analyse de situations entre entreprises liées afin de déterminer si ces sociétés sont sous contrôle
Construire une méthodologie d'évaluation des apports
• Déterminer le sens des opérations et la valeur des apports
Exercice d'application : calcul de la parité d'échange
Analyser le traitement fiscal du boni et du mali de fusion
• La valeur comptable et la valeur réelle : fin de l'option
• Le sort du mali technique et la différence avec celui du mali de fusion
Exercice d'application : calcul d'un boni ou d'un mali de fusion
Prendre en compte les événements de la période intercalaire
• Traiter la perte de rétroactivité et les opérations réciproques
Intégrer les principes généraux applicables aux frais imputables sur la prime de fusion
Exercice d'application : calcul de la prime de fusion
Identifier les difficultés d'application des confusions de patrimoines
Adopter une stratégie fiscale en fonction des objectifs et de la situation de l'entreprise
Déterminer les incidences fiscales du choix entre la fusion ou l'apport partiel d'actif
Choisir le régime fiscal le mieux adapté
• Le régime de droit commun : cerner les règles applicables
• Les conditions d'application du régime de faveur et les conséquences pour la société absorbante/absorbée
Exercice d'application : détermination, à l'aide d'un exemple chiffré, de l'intérêt d'exercer l'option pour le régime de faveur
Optimiser fiscalement les acquisitions transfrontalières
Déterminer les incidences du régime d'intégration fiscale
• Le régime de faveur et de droit commun et les reports déficitaires
Analyser les risques fiscaux des restructurations
• Anticiper les risques d'abus de droit et d'acte anormal de gestion
• Opérations suivies d'un rachat de titres : déterminer les risques
Gérer les impôts locaux et les taxes locales
Déterminer le redevable des impôts locaux au titre de l'année de la fusion
Déterminer les impacts fiscaux en matière de TVA
• Cerner la notion d'universalité de biens
• Les modifications des modalités de récupération de TVA
Contribution économique territoriale
• Taux applicable en fonction de la nature et de la date de l'opération
Exercice d'application : calcul des bases imposables et du plafonnement en fonction de la valeur ajoutée
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