Juste valeur et test de dépréciation en IFRS
Objectifs
- Être en mesure de calculer la juste valeur et d'effectuer les tests de dépréciation (ou impairment test) sur la base de calculs financiers pertinents.
- Maîtriser l'actualisation des flux de trésorerie prévisionnels, la détermination du coût amorti et la méthode du taux d'intérêt effectif, le goodwill et leur application.
Pour qui ?
- Responsables comptables et financiers
- Responsables des services consolidation
- Consolideurs
- Contrôleurs de gestion et auditeurs
- Experts-comptables
Programme
Programme de la formation
La juste valeur en IFRS : identifier les postes comptables concernés
• Les postes exclus
• Définir le test de dépréciation d'actifs
Mesurer la juste valeur : hiérarchiser les méthodes
• Valeur actuelle des flux de trésorerie futurs
• Coût amorti
Définir le taux d'actualisation à retenir pour le calcul de la valeur actuelle des flux de trésorerie futurs
Définition du taux d'actualisation
Taux d'intérêt utilisables comme base de calcul
• Taux marginal d'emprunt
• Coût moyen pondéré du capital
Prise en compte des risques spécifiques
Prise en compte des flux de trésorerie et modalités de calcul
Valeur actuelle des flux de trésorerie futurs : capturer la bonne information
• Meilleure estimation
• Valeur attendue
• Prise en compte des variations des estimations
Mettre en œuvre le test de dépréciation
• Valeur recouvrable, prix de cession net et valeur d'utilité
• Définition et détermination des Unités Génératrices de Trésorerie (UGT)
• Valeur d'utilité des flux de trésorerie futurs : prévisions, taux de croissance, taux d'actualisation et valeur résiduelle
Exercice d'application : calcul de la valeur d'utilité des flux de trésorerie futurs
Calculer le coût amorti d'un actif ou d'un passif financier
• Cerner les actifs et passifs concernés
• Maîtriser la méthode du taux d'intérêt effectif
Exercice d'application : calcul du coût amorti