La notion d’instrument financier en IFRS et les principes qui resteront invariants d’IAS 39 à IFRS 9

• La notion d’instrument financier en IFRS
• Un modèle d’évaluation mixte et une comptabilité d’intention
• Des instruments dérivés à la juste valeur dans le bilan
• Une exigence d’analyse en substance des instruments

Maîtriser le traitement des instruments financiers selon IAS 32, IAS 39 et IFRS 7

Connaître les bases d’évaluation des instruments financiers
• Cerner la notion de juste valeur et ses modalités de détermination
• La notion de coût amorti et de Taux d’Intérêt Effectif (TIE)
Exercice d’application : calcul d’un TIE
Comptabiliser et évaluer les actifs et les passifs financiers selon IAS 39
• Entrée au bilan et montant d’un actif ou d’un passif financier
• Les catégories comptables d’actifs financiers : principes d’affectation des opérations, évaluation et comptabilisation
• Les catégories comptables de passifs financiers : évaluation et traitement des dettes financières
Exercice d’application : comptabilisation de titres en portefeuille et d’emprunts bancaires
• La sortie du bilan d’un actif ou d’un passif financier et les critères de décomptabilisation
Comptabiliser les dépréciations d’actifs financiers
Identifier les instruments dérivés
• Les caractéristiques qui définissent un instrument dérivé
• Les dérivés incorporés : la notion, le recensement et le traitement
Mettre en œuvre la comptabilité de couverture
• La notion de comptabilité de couverture
• Les critères d’éligibilité à la comptabilité de couverture
• La mise en œuvre de la comptabilité de couverture : catégories de couverture, éléments couverts et éléments de couverture, risques couverts, règles de couverture, tests d’efficacité…
Exercice d’application : comptabilisation d’une couverture d’un emprunt à taux fixe par un swap et d’une couverture d’une commande en devises par un contrat à terme
Présenter l’information à fournir dans les états financiers et les annexes selon IFRS 7
Étude de cas : communication financière sur la politique de gestion des risques financiers et l’exposition aux risques financiers d’un groupe industriel coté

La réforme du traitement des instruments financiers selon IFRS 9

• Contexte, objectifs et statut de la norme IFRS 9
• Classement et évaluation des actifs financiers
• Dépréciation des actifs financiers : le nouveau modèle
• Comptabilité de couverture
• Le calendrier et les modalités de mise en œuvre de la nouvelle norme
• Les impacts pressentis